یکی از درآمدهای دولت در تمامی جوامع و کشورها، مالیات است. یکی از انواع مالیاتهایی که احتمالا تابه حال نام آن را شنیدهاید، مالیات مقطوع است. این نوع مالیات بر خلاف سایر مالیاتهای ناشی از درآمد پس از گذشت سال و یا افزایش قیمت کالای فروخته شده، افزایش نمییابد و افراد فقط یک بار ملزم به پرداخت آن میباشند. پرداخت این مالیات در سامانه امور مالیاتی کشور انجام شده و مودی مالیاتی باید در زمان مناسب و در صورت نیاز به صورت اقساطی آن را پرداخت کند. از آنجایی که بسیاری از مردم نیاز به پرداخت این نوع مالیات دارند، در ادامه مقاله قصد داریم بیشتر در مورد آن صحبت کنیم.
مالیات مقطوع چیست؟
مطابق با تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم، مالیات مقطوع مالیاتی است که در آن سود و زیان به دست آمده ملات عمل نیست و محل فروش و درآمد، منبع تامین آن محسوب میشود. نکته بسیار مهمی که در رابطه با این نوع مالیات وجود دارد این است که مبلغ پرداختی آن به صورت کامل بوده و علی الحساب تعیین نمیشود. بنابراین، اگر این نوع مالیات پرداخت شود، هیچ مبلغ مالیات دیگری از شخص دریافت نخواهد شد. به طور مثال، افرادی که اقدام به خرید ملک میکنند، باید مالیات آن را در همان معامله پرداخت کنند؛ اما اگر قیمت ملک در سال آینده افزایش پیدا کند، مالیاتی به سود حاصل از ملک تعلق نخواهد گرفت و همان قیمت ابتدایی لحاظ میگردد.
کدام درآمدها مشمول مالیات مقطع هستند؟
به منظور شفاف سازی قوانین سازمان امور مالیاتی، دقیقا از سوی این سازمان مشخص شده که کدام یک از افراد و مودیان مالیاتی نیازمند پرداخت مالیات مقطوع هستند. البته این نوع مالیات به شخص تعلق نمیگیرد، بلکه گروهی از درآمدها هستند که نرخ مقطوع مالیات به آنها تعلق میگیرد.
- درآمد بدست آمده از نقل و انتقال ملک و فروش سهام
- سود فروش و عواید بدست آمده از داراییهای شرکتهایی که کلیه درآمد آنها معاف از مالیات است. (به غیر از شرکتهای تولیدی، صنعتی و معدنی که سود و درآمد معاف از مالیاتی آنها جزء هزینههای غیر قابل شرکت هستند.)
- ۲۵ درصد از درآمد بدست آمده از اجاره املاک بدون احتساب هزینههای استهلاک
- سود حاصل شده از معافیت مالیاتی ماده ۱۳۲ و ۱۴۲ و ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم و برنامههای دوم و سوم توسعه
Click here to preview your posts with PRO themes ››
هزینههای قابل کسر از درآمد مشمول مالیات
در محاسبه مالیات، تمام درآمد مودی ملاک تعیین مالیات نیست. بر اساس مقررات مالیاتی، برخی هزینههایی که مستقیما در راستای فعالیت اقتصادی انجام شده و مورد تایید سازمان امور مالیاتی قرار میگیرند، از درآمد کسر میشوند. در نتیجه، هر چه میزان هزینههای قابل قبول بیشتر باشد، درآمد مشمول مالیات کاهش یافته و مالیات قابل پرداخت نیز کمتر خواهد شد. مطابق ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مهمترین هزینههای قابل قبول مالیاتی شامل موارد زیر هستند:
حقوق و دستمزد کارکنان
- مزایای مستمر پرداختی به کارکنان، اعم از نقدی یا غیرنقدی
- مزایای غیر مستمر مانند عیدی، پاداش، اضافهکاری، کمکهزینه خواروبار، هزینه سفر، هزینههای درمانی و سایر پرداختهای مشابه
- حق بیمههای درمانی و بیمه عمر که مطابق قانون پرداخت شدهاند
- خسارتها و غرامتهای پرداختی ناشی از حوادث و آسیبهای شغلی کارکنان
- حقوق و مزایای بازنشستگی کارکنان
- هزینه خرید مواد اولیه، مواد مصرفی و سایر هزینههای مرتبط با فرآیند تولید یا ارائه خدمات
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم چه ارتباطی با مالیات مقطوع دارد؟
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مهمترین مقررات مرتبط با مالیات مقطوع برای صاحبان مشاغل است. این تبصره با هدف سادهسازی فرآیند انجام تکالیف مالیاتی، به برخی م.دیان واجد شرایط اجازه میدهد بدون ارائه اظهارنامه کامل و بر اساس ضوابط اعلامی سازمان امور مالیاتی، مالیات خود را به صورت مقطوع تعیین و پرداخت کنند.
برای مؤدیانی که در سال ۱۴۰۵ قصد تسویه مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ را دارند، یکی از مهمترین شرایط استفاده از این تبصره، رعایت سقف فروش یا درآمد تعیینشده در قانون است. اگر مجموع فروش سالانه مودی از ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ بیشتر نباشد و سایر شرایط مقرر نیز احراز شود، وی میتواند بهجای ارائه اظهارنامه مالیاتی کامل، فرم تبصره ماده ۱۰۰ را تکمیل کرده و مالیات خود را بهصورت مقطوع پرداخت کند. این تسهیل، علاوه بر کاهش تشریفات اداری، موجب صرفهجویی در زمان و هزینه صاحبان مشاغل نیز خواهد شد.
کدام درآمدها مشمول این نوع مالیات نیستند؟
بعضی از مشاغل و گروهی از درآمدها، ملزم به پرداخت مالیات مقطوع نیستند. اگر در گروه این مشاغل باشید، نیازی به پرداخت این مالیات نداشته و در واقع مالیات مقطوع صفر به شما تعلق میگیرد.
- سال اولین فعالیت مشاغل: مشاغل تازه تاسیس از زمان تاسیس تا یک سال بعد از آن، ملزم به انجام بعضی از وظایف قانونی همچون تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت نرخ مقطوع مالیات نیستند.
- تغییر محل فعالیت: مطابق بر قانون مالیات مستقیم، اگر محل شرکت تغییر کرده باشد، آن شرکت مشمول پرداخت مالیات مقطوع نیست و لازم است که برای محل جدید، مجددا در سازمان امور مالیاتی ثبت نام شده و پرونده مالیاتی ایجاد گردد.
- عدم ارائه کنندگان اظهارنامه مالیاتی: کلیه مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را در مهلت قانونی تعیین شده ارائه نمیکنند و یا بعد از تسلیم اظهارنامه، به تعهدات قانونی خود عمل نمیکنند و فرمهای مربوطه را به سازمان مالیات ارائه نکردهاند، قادر به پرداخت نرخ مقطوع مالیات نیستند و باید جرایم مربوطه را پرداخت نمایند.
- عدم استفاده کنندگان از پایانههای فروشگاهی: کلیه مشاغلی که از پایانههای فروشگاهی استفاده نمیکنند، مشمول پرداخت نرخ مقطوع مالیات نیستند و باید اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.
Click here to preview your posts with PRO themes ››
نحوه محاسبه مالیات مقطوع مشاغل
مطابق با قانون مالیات مستقیم، سازمان امور مالیاتی با توجه به ماده ۱۰۰ و بر اساس میزان فروش کالا یا خدمات ارائه شده توسط مودی در طول سال و بر اساس سوابق مالیاتی او، مالیات مقطوع را برای یک شخص یا شرکت تعیین میکند. درصد نرخ مقطوع مالیات مشاغل در شرایط مختلف و بر اساس نوع آن متفاوت است که در ادامه دقیقتر در مورد آنها صحبت میکنیم.
نحوه محاسبه مالیات فروش سهام از نوع مقطوع
مطابق با ماده ۱۴۳ قانون مالیات مستقیم که مربوط به نقل و انتقال سهام است، فروش سهام از جمله موارد مشمول این نوع مالیات میشود. نرخ مقطوع مالیات برای شرکتهای غیر بورسی ۴ درصد و برای شرکتهای بورسی ۰.۵ درصد در نظر گرفته میشود. دقت شود که میزان سود و زیان شرکتها برای محاسبه در نظر گرفته نمیشود و تنها نرخ مقطوع مالیات، از محل فروش اخذ میگردد. بنابراین، اینکه فرد پس از خرید چقدر دچار ضرر و سود میشود، مهم نیست. تنها قیمت خریداری شده سهام عامل تعیین کنندهای محسوب میشود.
نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک از نوع مقطوع
یکی دیگر از انواع مالیات مقطوع که بسیاری از ما تا به حال با آن مواجه شدهایم، مالیات نقل و انتقال املاک است. نرخ مقطوع مالیات برای نقل و انتقال املاک مسکونی و تجاری بدون سرقفلی ۵ درصد و با سرقفلی ۲ درصد تعیین میشود که این مبلغ بدون در نظر گرفتن سود و زیان محاسبه میگردد. بدیهی است که پرداخت این مبلغ به عنوان مالیات، نیازی به تشکیل پرونده مالیاتی نداشته و میتوان بدون تسلیم اظهارنامه مالیاتی آن را پرداخت نمود.
Click here to preview your posts with PRO themes ››
مالیات مقطوع چگونه پرداخت میشود؟
در صورتی که مشمول پرداخت مالیات مقطوع هستید، لازم است که به موقع اقدام به پرداخت آن نمایید. برای پرداخت این نوع مالیات نیازی به نرم افزار حسابداری خدماتی و تولیدی نخواهید داشت و میتوانید بدون محاسبه و یا تسلیم اظهارنامه، آن را پرداخت کنید. پرداخت این نوع مالیات نیز در گروه خدمات سامانه مودیانی است و سایت سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.gov.ir پرداخت میشود. در قدم اول، لازم است که به وب سایت وارد شوید. سپس وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک شده و به درگاه ملی آن وارد شوید. در صورت نداشتن نام کاربری و رمز عبور، صفحه ثبت نام را تکمیل کرده و سپس به درگاه ملی وارد شوید.
پس از ورود به سامانه مالیاتی، میتوانید از منوی سمت راست روی گزینه «پرداخت قبضهای مالیات» اقدام کنید. در این صفحه، لیست مالیات مقطوع قابل مشاهده است. میتوانید روی گزینه «پرداخت آنلاین» بزنید و هزینه مربوطه را پرداخت نمایید. این فرآیند به صورت اینترنتی در سامانه مودیان انجام شده و شما نیازی به مراجعه حضوری نخواهید داشت.
پرداخت اقساطی مالیات مقطوع چگونه است؟
سازمان امور مالیاتی برای آن دسته از افرادی که مشمول پرداخت مالیات از نوع مقطوع هستند، تسهیلاتی را در نظر گرفته تا بتوانند مالیات را به صورت اقساطی پرداخت نمایند. بدین منظور، افرادی که قادر به پرداخت این مالیات به صورت یکجا نیستند، میتوانند مالیات را به صورت اقساطی و طی ۴ قسط به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. در بعضی از شرایط خاص، امکان قسط بندی این مالیات تا ۶ ماه نیز وجود دارد. با این حال اگر پرداخت این نوع مالیات را به تعویق بیندازید، مشمول پرداخت جریمه خواهید بود. از این جهت در صورت پرداخت اقساطی هزینه مالیات، باید در موعد مقرر اقدام به پرداخت هزینه هر قسط نمایید.
مشاوره مالی مالیاتی برای پرداخت مالیاتهای مقطوع با فرتاک
یکی از مشکلاتی که میان مودیان مالیاتی وجود دارد این است که نمیدانند مشمول مالیات مقطوع هستند یا خیر و چگونه باید این نوع مالیات را پرداخت کنند. گروه محاسب گران فرتاک با تیمی از مشاوران مالی و مالیاتی، امکان محاسبه مالیاتهای مقطوع و اطلاع رسانی برای پرداخت آنها را فراهم کردهاند. در صورت نیاز به پرداخت این نوع مالیات و یا کسب اطلاعات بیشتر در مورد آن، میتوانید با کارشناسان ما در محاسب گران فرتاک در ارتباط باشید.
بدون دیدگاه