تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم چیست؟ + مشمولان آن

قانون مالیات‌های مستقیم یکی از قوانین تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور است که نقش بسیار مهمی را در دستیابی به نظم و قوانین برای پرداخت مالیات از سوی مودیان مالیاتی داشته است. از سال ۱۳۶۶ که این قانون تصویب شد تا به امروز مشوق‌های مالیاتی زیادی تحت عنوان تبصره به این قانون اضافه شدند که در آن‌ها بعضی از افراد تحت شرایط خاصی معاف از پرداخت مالیات‌های مستقیم می‌شوند. تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم نیز یکی از این مشوق هاست که از سوی سازمان امور مالیاتی برای بعضی از مودیان در نظر گرفته شده است.

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم چیست؟

یکی از مشوق‌های مالیاتی تعیین شده، تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم است. در این تبصره گفته شده که اگر مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل و کسب و کارها تا ۱۵۰ برابر از سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون باشد، نیازی به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی نخواهند داشت. هر ساله سقف این تبصره از سوی سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شود و لازم است که مودیان برای اطمینان از تحت پوشش بودن این تبصره حتما قوانین جدید را مطالعه کنند.

سقف تعیین شده برای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم در ۱۴۰۴

بر اساس احکام مالیاتی تعیین شده در قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف مشخصی برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم تعیین شده است. در سال ۱۴۰۳ سقف تعیین شده برای استفاده از این تبصره ۱۸۰ میلیارد ریال بود؛ اما در سال ۱۴۰۴ سقف تعیین شده افزایش پیدا کرده و به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی رسیده است. هدف از این تغییرات حمایت از کسب و کارهای کوچک و یکسان سازی مالیات است.

چه شرایطی برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مالیات‌های مستقیم وجود دارند؟

برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم لازم است که حتما مودیان مالیاتی دارای شرایط لازم باشند. در غیر این صورت این تشویق مالیاتی به آن‌ها تعلق نگرفته و باید حتما از طریق نرم افزار حسابداری سپیدار برای تنظیم اظهارنامه اقدام کنند. در ادامه به مهم‌ترین شرایط برای استفاده از تبصره اشاره می‌کنیم.

• سقف مالیات: برای بهره‌مندی از این تبصره ضروری است که مجموع فروش کالا و خدمات از حداکثر ۱۵۰ برابر سقف معافیت مالیاتی تعیین شده قانون بیشتر باشد.
• پرداخت مالیات: برای بهره مندی از این تبصره لازم است که مودیان مالیاتی مالیات سال گذشته خود را به صورت کامل پرداخت کرده باشند. همچنین برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی مورد تایید مودی قرار بگیرد.
• ثبت نام اظهارنامه: بر اساس تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم لازم است که تا پایان مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت نام کرده و اطلاعات مورد نظر را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنید.

مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم

برای بهره مندی از تسهیلات و استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم لازم است که یک موعد مشخص تعیین شده باشد و مودیان مالیاتی نیز تا همان زمان از این تبصره استفاده کنند. مهلت زمانی برای استفاده از این تسهیلات برای هر سال مالی تا ۳۱ خرداد ماه سال بعد است. بنابراین، مطابق با قانون کلیه مودیان مالیاتی لازم است که حتما در این موعد مقرر در سامانه ثبت نام و از این تبصره استفاده کنند. مبلغ مالیات تعیین شده بر اساس تبصره ۱۰۰ این قانون کاملا مقطوع است. هیچ گونه سود و زیان مودی تاثیری روی مبلغ مالیات تعیین شده ندارد. می‌توان بر اساس میزان فروش و تراکنش‌های بانکی از این قانون استفاده نمود.

نحوه محاسبه مالیات بر اساس تبصره ۱۰۰

از آنجایی که حتی افراد مشمول و واجد شرایط تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم باز هم باید مبلغی را تحت عنوان مالیات پرداخت کنند، لازم است که حتما در مورد نحوه محاسبه مالیات بر اساس این تبصره اطلاعات کافی داشته باشید. محاسبه مالیات بر اساس این قانون می‌تواند به صورت جدول زیر انجام شود.

چگونه می‌توان از این تبصره استفاده کرد؟

کلیه مودیان مالیاتی لازم است که حتما برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ۱۰۰ اقدام کنند. نحوه ثبت نام برای تسلیم این اظهارنامه با اظهارنامه مالیاتی که به طور معمول ثبت می‌کنید، متفاوت است. برای استفاده از آن لازم است که ابتدا سامانه درگاه ملی خدمات مالیات به آدرس my.tax.gov.ir وارد شوید و کد ملی و رمز عبور خودتان را وارد نمایید. در بالای صفحه یک پیغام با کادر قرمز مشاهده می‌کنید: «جهت ارسال اظهارنامه عملکرد و توافق تبصره ماده ۱۰۰ اینجا کلیک نمائید»

سپس اطلاعات هویتی خود را تایید کرده و روی گزینه «ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده ۱۰۰» کلیک کنید. در این مرحله لازم است که سال عملکرد و نوع فعالیت خودتان را مشخص کنید و سپس گزینه «فرم تبصره ۱۰۰» را انتخاب نمایید. با کلیک کردن روی گزینه تایید اطلاعات ذخیره می‌شوند و باید مبالغ فروش کالا را وارد کنید و قبض خودتان را دریافت نمایید.

محاسب گران فرتاک؛ بهترین شرکت ارائه دهنده خدمات مالیاتی

برای بهره مندی از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌‌های مستقیم لازم است که حتما اطلاعات کافی در مورد این قوانین داشته باشید. شرکت محاسب گران فرتاک با ارائه خدمات حسابداری مالیاتی آماده ارائه توضیحات کامل در مورد این تبصره و خدمات آن است. می‌توانید برای دریافت مشاوره یا خدمات تنظیم اظهارنامه با ما تماس بگیرید.