قانون تسهیل تکالیف مودیان یکی از مهمترین قوانین در حوزه مالی و مالیاتی است که در آن ۱۰ ماده وجود دارد. این قانون در دی ماه سال ۱۴۰۲ برای اولین بار ابلاغ شد و در مجلس شورای اسلامی ایران نیز تصویب گردید. قانون تسهیل تکالیف مودیان در راستای افزایش عدالت مالیاتی و شفاف سازی بیشتر در فضاهای اقتصادی کشور و یکپارچه کردن بخشهای مهم اطلاعات اقتصادی تدوین شود. با توجه به این قانون لازم است که کلیه مودیان مالیاتی در سامانه مودیان ثبت نام و به مواد قانون توجه داشته باشند. در ادامه مقاله نگاهی تحلیلی به قانون تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی داریم.
قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان در راستای افزایش عدالت مالیاتی، شفافسازی بیشتر فضای اقتصادی کشور و یکپارچهسازی بخش زیادی از اطلاعات اقتصادی تدوین و تصویب شد. این قانون با توجه به زیرساختهایی که برای اجرا نیاز داشت و همچنین عدم آمادگی مودیان برای انجام تکالیف چالشهایی را ایجاد کرده بود. به همین دلیل قانونی تحت عنوان قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان در بیست و نهم آذرماه سال ۱۴۰۲ جهت اجرا ابلاغ شد که در آن برخی از بخشهای قانون اولیه را تعدیل نمود تا اجرای این قانون با چالش کمتری انجام شود.
قانون تسهیل تکالیف مودیان چیست؟
قانون تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی، یکی از مهمترین قوانینی است که برای اجرای قانون پایانههای فروشگاهی در ۲۹ آذر ماه ۱۴۰۲ روی کار آمد. هدف اجرای این قانون، افزایش عدالت مالیاتی و شفاف سازی بیشتر در فضاهای اقتصادی کشور میباشد. بر اساس این قانون ۱۰ ماده تنظیم شده که توجه به هر یک از آنها برای مودیان مالیاتی اجباری است.
- ماده ۱: در ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مودیان ذکر شده که کلیه مودیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحسابهای الکترونیکی موضوع قانون پایانههای فروشگاهی هستند. سازمان برنامه و بودجه نیز مکلف است که به ازای هر ماه تاخیر نسبت به موعد ذکر شده، ۵ تا ۵۰ درصد از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کشور را مطابق با قانون مالیات مستقیم کاهش دهد.
- ماده ۲: مطابق با این ماده سازمان امور مالیاتی کشور میتواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا ۱۰۰% جریمههای موضوع ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان را به مودیان مالیاتی ببخشد.
- ماده ۳: تا پایان سال ۱۴۰۳ صورت حسابهایی که در سامانه مودیان مالیاتی صادر نشدهاند، قابل قبول هستند. در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است که با کمک اطلاعات موجود در سامانه مودیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مودیانی مالی و مالیاتی اقدام کند. پس از پایان هر دوره مودیان یک ماه فرصت دارند تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورت حسابهای آنها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و در سامانه مودیان تسلیم کنند.
مقاله پیشنهادی: کلید خصوصی سامانه مودیان چیست و چطور آن را دریافت کنیم؟
- ماده ۴: سازمان امور مالیاتی کشور موظف است که مودیان مالیاتی مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده که در سال ۱۳۸۷ مصوب شدهاند و تا به امروز فراخوانی نشدهاند، مطابق با جدول زمان بندی تا پایان سال ۱۴۰۳ به تدریج فراخوانی کنند. مودیانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند. مطابق با ماده ۴ قانون تسهیل تکالیف مودیان تا زمانی که مودیان از سوی سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان اعتبار مالیاتی برای آنها منظور نمیگردد.
- ماده ۵: مطابق با ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان و پایانههای فروشگاهی، کلیه اشخاص مشمول مکلف هستند به شکلی که سازمان مقرر میکند، اقدام به ثبت نام در سامانه مودیان کنند. اصلاحیه این ماده این است که سازمانها مکلف هستند که ظرف یک هفته از تاریخ لازم الاجرا شدن این ماده نسبت به ثبت نام و عضویت در سامانه مودیان و تخصیص کارپوشههای اختصاصی اقدام کنند. همچنین سازمانها موظف هستند که حداکثر ظرف یک هفته پس از ثبت نام در سامانه مودیان در نظام مالیاتی، نسبت به ثبت نام و عضویت و تخصیص کارپوشه اختصاصی در سامانه مودیان اقدام کنند.
- ماده ۶: ماده ۶ دارای دو تبصره مهم است که شامل:
تبصره ۱- بانک مرکزی ایران موظف است که حداکثر تا دو ماه، رسید پرداخت صادره توسط دستگاههای کارتخوان و گزارش گیری الکترونیکی دریافتی از درگاههای الکترونیکی پرداخت و شماره منحصر به فرد مالیاتی را در نظر بگیرد. همچنین بانک مرکزی جمهوری اسلامی باید اطلاعات رسید و گزارشهای پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به سامانه مودیان منتقل کند.
تبصره ۲- کلیه دستگاههای اجرایی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴ اسفند ماه ۱۳۹۵ و ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمانهای وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطلاعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانههای دولتی هستند، باید با رعایت الزامات و قوانین اقدام به صدور صورت حسابهای الکترونیکی کرده و به سامانه مودیان منتقل کنند.
- ماده ۷: این ماده در واقع اصلاحیه ماده ۵ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان است که در آن دو عبارت عبارت «بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده» و «بیش از سه برابر معافیت سالانه» به ترتیب به دو عبارت «بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده» و «بیش از پنج برابر معافیت سالانه» اصلاح میگردد. همچنین در ماده ۶ قانون پایانههای فروشگاهی بعد از عبارت «که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد» عبارت «در صورتی که فروش اظهار شده مودی در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم باشد، پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده اخیر الذکر ملاک عمل خواهد بود.» درج خواهد شد.
- ماده ۸: ماده ۸ قانون تسهیل تکالیف مودیان، ماده ۱۴ مکرر را به قانون سامانه مودیان اضافه میکند. دو تبصره مهم در این ماده از قانون وجود دارد که نکات مهمی را ذکر میکنند.
تبصره ۱- به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مالیاتی مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم تعیین میگردد.
تبصره ۲- تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیان عرضه کننده خدمات و کالا هستند و آنها نیز مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشند، صورت حساب الکترونیکی محسوب میشود.
- ماده ۹: مطابق با این ماده متن زیر به انتهای تبصره ۲ و ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان اضافه میگردد و آن را تکمیل میکند.
«چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مودی باشد، سازمان مکلف است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.»
- ماده ۱۰: در فراز دوم ماده ۲۶ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، پس از عبارت تعیین تعرفهها در بخش «به استثنای تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی» یک تبصره مهم به شرح زیر قرار میگیرد.
تبصره- سازمان موظف است تعرفه خدمات شرکتهای معتمد در زمینه صدور صورتحسابهای الکترونیکی را مطابق تعرفه تعیین شده توسط شورای اقتصاد از محل وصولیهای جاری انجام شده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کند. بدین منظور لازم است که یک حساب مخصوص در خزانه داری کل کشور ایجاد شود و اعتبار لازم برای آن نیز به صورت ۱۰۰ درصدی تخصیص یابد.
مقاله پیشنهادی: انواع تسهیلات قانون سامانه مودیان: مشوقهای سامانه مودیان
تفسیر و بررسی قانون تسهیل تکالیف مودیان با محاسب گران فرتاک
قانون تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی به نسبت بعضی از قوانین بسیار شفاف و ساده است. شرکت محاسب گران فرتاک بهترین شرکت ارائه دهنده خدمات مشاوره مالی مالیاتی است که به شما این امکان را میدهد تا هر گونه سوالی در مورد این قوانین دارید را بپرسید. اگر نیاز به دریافت خدمات سامانه مودیان و ثبت نام در آن دارید، کافیست که با کارشناسان ما در ارتباط باشید.
بدون دیدگاه