هنگام تعیین مالیات از سوی سازمان امور مالیاتی، ممکن است بعضی از مودیان این مالیات را قبول نداشته باشند. این اختلافات به وجود آمده میان سازمان امور مالیاتی و مودی مالیاتی باید بر اساس دادرسی مالیاتی و قوانین مربوط به آن، بررسی شود. حتی گاهی با همین مراحل دادرسی مالیاتی، مودیان می‌توانند حقوق خود را دریافت کرده و مالیات پرداختی را به شدت کاهش دهند. آگاهی از مراحل، قوانین جدید و سایر شرایط دادرسی مالیاتی می‌تواند به مودیان کمک کند تا راحت‌تر اعتراض خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. در ادامه مقاله قصد داریم دقیق‌تر در مورد این موضوع صحبت کنیم تا ابهامی در ذهن مودیان باقی نماند.
آنچه در این صفحه می‌خوانید
دادرسی مالیاتی چیست؟
پس از ارسال اظهارنامه مالیاتی از سوی مودی به سازمان امور مالیاتی، این سازمان موظف است میزان مالیات را پس از بررسی دقیق مشخص کند. اگر مودی به مبلغ تعیین شده در برگه تشخیص مالیات اعتراض داشته باشد، می‌تواند از حق دادرسی مالیاتی استفاده کند. فرآیند دادرسی مالیاتی بر اساس ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم انجام می‌شود. در این ماده تصریح شده است که مودی حق اعتراض به برگه تشخیص دارد و می‌تواند درخواست رسیدگی دوباره را ثبت کند. این رسیدگی به دو صورت درون سازمانی و برون سازمانی انجام می‌شود. در هر دو حالت، پرونده توسط گروه داوران مالیاتی بررسی می‌شود تا نظر نهایی به شکل دقیق و رسمی صادر شود.
دادرسی مالیاتی توسط چه افرادی انجام می‌شود؟
دادرسی مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی، هیئت حل اختلاف، شورای عالی مالیاتی، هیئت سه نفره اقتصاد و در نهایت توسط دیوان عدالت اداری بررسی می‌شود. این رسیدگی‌ها به صورت مرحله به مرحله بوده و اگر پرونده در مراحل قبلی به نتیجه نرسیده باشد، انجام می‌شود.
| مرجع رسیدگی | شرح وظایف |
| اداره امور مالیاتی (صادرکننده برگ تشخیص) | بررسی اولیه اعتراض مودی با مدارک ارائه شده صدور نتیجه اولیه در صورت کفایت مدارک مودی باید ظرف ۳۰ روز اعتراض را ثبت کند |
| هیئت حل اختلاف مالیاتی | هیئت سه نفره: قاضی، نماینده اداره مالیات، نماینده صنف/اتاق بازرگانی بررسی اعتراض مودی به صورت حضوری صدور رای اولیه و امکان اعتراض ظرف ۲۰ روز برای بازنگری |
| شورای عالی مالیاتی | بررسی مجدد رای هیئت حل اختلاف رد یا تأیید رای و ارجاع مجدد پرونده به اداره مالیاتی در صورت رد مهلت اعتراض دو ماه |
| هیئت سه نفره وزارت اقتصاد و دارایی (هیئت ۲۵۱ مکرر) | بررسی کامل پرونده و اعتراض مودی و صدور رای هیئت امکان پیگیری نهایی در صورت عدم رضایت مودی |
| دیوان عدالت اداری | آخرین مرجع رسیدگی به اعتراضات مالیاتی صدور رای قطعی و لازم‌الاجرا مودی ظرف سه ماه از صدور رای هیئت سه نفره می‌تواند شکایت کند |
قانون جدید دادرسی مالیاتی
بر اساس قانون جدید دادرسی مالیاتی، تنها در صورتی که برگه تشخیص مالیات صادر شده باشد، می‌توان برای دادرسی مالیاتی درخواست داد. مودی موظف است حداکثر تا ۳۰ روز پس از تاریخ ابلاغ، به برگه تشخیص مالیات اعتراض کند؛ در غیر این صورت، برگه قطعی مالیات صادر شده و مودی موظف به پرداخت آن خواهد بود.
در صورتی که برگه قطعی مالیاتی صادر شود، تنها در هیئت ۲۵۱ مکرر درخواست اعتراض قابل طرح و رسیدگی است که خود چالش‌های خاصی دارد. بر اساس قانون جدید دادرسی مالیاتی، شورای عالی مالیات می‌تواند اعتراض را تنها از لحاظ شکلی بررسی کند. در صورت تعدیل برگه تشخیص مالیات، هیئت هم‌عرض موضوع ماده ۲۵۷ پرونده را بررسی خواهد کرد و وظیفه ارسال درخواست به این هیئت بر عهده شورای عالی مالیات است.
مراحل دادرسی مالیاتی
یکی از نکات مهم در قانون جدید دادرسی مالیاتی، انجام مراحل به صورت اینترنتی و از طریق سامانه‌های آنلاین است. بنابراین کلیه مودیانی که تشکیل پرونده مالیاتی را انجام داده‌اند، می‌توانند نسبت به تصمیمات و میزان مالیات تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی اعتراض کنند و حقوق خود را دریافت نمایند. آشنایی با مراحل دادرسی مالیاتی، اولین قدم برای استفاده از این حق است. توجه داشته باشید که مراحل زیر تنها زمانی قابل انجام هستند که برگه تشخیص مالیات صادر شده باشد و میزان مالیات قابل پرداخت مودی مشخص شده باشد.
- ورود به سامانه اینترنتی: پس از صدور برگه تشخیص مالیات، مودی موظف است آن را با دقت بررسی کرده و در مهلت قانونی نسبت به اعتراض اقدام کند. ثبت اعتراض به صورت رسمی و با ارائه مستندات لازم در سامانه tax.gov.ir انجام می‌شود. مودیان می‌توانند با نام کاربری و رمز عبور خود وارد این سامانه شوند.
- بررسی اعتراض توسط ممیز کل: در مرحله اول، اعتراض مودی توسط ممیز کل بررسی می‌شود. در صورت موافقت ممیز کل با اعتراض، اصلاحات لازم در برگه تشخیص مالیات اعمال خواهد شد و دیگر نیازی به مراحل بعدی نیست.
- ارجاع به هیئت حل اختلاف مالیاتی: اگر ممیز کل با اعتراض موافقت نکند، برگه تشخیص مجدداً به مودی ارائه می‌شود. در صورت ادامه اعتراض، پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده می‌شود. این هیئت ادعاهای طرفین را با دقت بررسی می‌کند و وجود مستندات معتبر در این مرحله اهمیت ویژه‌ای دارد.
- بررسی شورای عالی مالیاتی: در این مرحله، هم مودی و هم ممیز کل می‌توانند در مهلت قانونی، اعتراض خود را به شورای عالی مالیاتی ارائه دهند. شورای عالی مالیاتی مجدداً پرونده را بررسی می‌کند و تصمیم نهایی صادر می‌شود.
- هیئت سه نفره وزارت اقتصاد: اگر مودی هنوز از تصمیم صادره رضایت نداشته باشد، پرونده به هیئت سه نفره وزارت اقتصاد ارسال می‌شود. این هیئت پرونده را با دقت بررسی کرده و در صورت نیاز رای را تایید یا رد می‌کند.
- بررسی نهایی توسط دیوان عدالت اداری: آخرین مرحله دادرسی مالیاتی، ورود دیوان عدالت اداری است. اگر هیچ یک از مراجع پیشین نتوانند اختلاف را حل کنند، دیوان عدالت اداری پرونده را بررسی کرده و دادرسی مالیاتی را شخصاً انجام می‌دهد.
تا چه زمانی می‌توان درخواست دادرسی مالیاتی داد؟
یکی از مهم‌ترین موضوعاتی که مودیان باید به آن توجه کنند، زمان ثبت درخواست دادرسی مالیاتی است. در غیر این صورت، دادرسی به درستی انجام نشده و حتی امکان بررسی اعتراض نیز وجود نخواهد داشت. بر اساس قانون جدید دادرسی مالیاتی، مودیان موظف هستند حداکثر تا ۳۰ روز پس از ابلاغ برگه تشخیص مالیات، اعتراض خود را به‌طور دقیق ثبت کنند. در غیر این صورت، اعتراض مورد قبول واقع نشده و بررسی نمی‌شود. ثبت اعتراض در زمان مناسب و انجام مراحل به‌صورت صحیح، لازمه بررسی کامل اعتراض مودی مالیاتی است.
جمع‌بندی
بهتر است درخواست دادرسی مالیاتی را زمانی ثبت کنید که احتمال خطا در محاسبات مالیاتی وجود داشته باشد، زیرا این فرآیند ممکن است نیازمند پیگیری‌های منظم و دوندگی باشد. اگر در مورد انجام دادرسی مالیاتی مردد هستید، می‌توانید برای مشاوره مالیاتی کارشناسان محاسب گران فرتاک تماس بگیرید تا پرونده شما به‌طور دقیق بررسی شده و راهنمایی و توصیه‌های مناسب ارائه شود.
بدون دیدگاه