مالیات بر اجاره چیست و چگونه محاسبه می‌شود؟ + مشمولان آن

یکی از ماده‌های مهم در قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر اجاره است. بر اساس این قانون، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که از اجاره ملک درآمد کسب می‌کنند، موظف به پرداخت این نوع مالیات هستند. میزان مالیات بر درآمد اجاره با توجه به مقدار اجاره‌بها و این‌که فرد مودی حقیقی است یا حقوقی، متفاوت خواهد بود؛ اما در هر حالت، مودیان باید اظهارنامه مالیات بر اجاره را در تیر ماه هر سال به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند تا برگه تشخیص مالیات برای آن‌ها صادر شود. اگر شما نیز بخشی از درآمد خود را از اجاره ملک مسکونی یا تجاری دریافت می‌کنید، پیشنهاد می‌شود این مقاله را مطالعه کنید تا با مفهوم مالیات بر اجاره، شیوه محاسبه، میزان پرداخت و زمان‌بندی قانونی آن به طور کامل آشنا شوید.

مالیات بر اجاره چیست؟

مالیات بر اجاره یکی از انواع مالیات‌های مستقیم است که به درآمد حاصل از اجاره دادن ملک تعلق می‌گیرد. بر اساس قوانین مالیاتی، تمامی افرادی که بخشی از درآمد خود را از اجاره املاک دریافت می‌کنند، موظف هستند این مالیات را مطابق درصدهای تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. این قانون برای تمام املاک مسکونی، اداری و تجاری اجرا می‌شود؛ با این حال، میزان مالیات اجاره با توجه به نوع کاربری ملک، مبلغ اجاره‌بها و این‌که مودی شخص حقیقی است یا حقوقی، متفاوت خواهد بود.

مالیات بر اجاره املاک چقدر است؟

به استناد ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر اجاره املاک تنها به ۷۵% از هزینه دریافتی به عنوان اجاره تعلق می‌گیرد. در واقع، کل اجاره املاک دریافت شده از جمله نقدی و غیر نقدی پس از کسر ۲۵% بابت هزینه، استهلاک و تعهدات مالک برای اجاره، به عنوان مبلغی که باید مالیات بر آن تعلق بگیرد، تعیین می‌شود. برای مثال اگر یک ملک ماهانه ۱۰ میلیون تومان اجاره داشته باشد، فرد باید برای ۷ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان آن مطابق با قانون مالیات بر اجاره، مالیات پرداخت کند.

چه کسانی باید مالیات بر اجاره را پرداخت کنند؟

یکی از سوالات رایج افراد این است که چه کسانی باید مالیات بر اجاره را پرداخت کنند. به طور کلی، قانون پرداخت این نوع مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی متفاوت است:

میزان مالیات بر درآمد اجاره اشخاص حقیقی

مالیات اجاره اشخاص حقیقی نوعی مالیات مستقیم است که از درآمد حاصل از اجاره املاک متعلق به افراد حقیقی اخذ می‌شود. مالک ملک که اجاره دریافت می‌کند، موظف است مالیات را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند. برای محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقیقی، ابتدا هزینه‌های قانونی و معافیت‌های مشخص‌شده مانند هزینه تعمیرات یا معافیت برای برخی املاک مسکونی از کل اجاره‌بها کسر می‌شود. سپس میزان درآمد مشمول مالیات مشخص شده و بر اساس نرخ تصاعدی بین ۱۰ تا ۲۵ درصد محاسبه خواهد شد.

میزان مالیات بر درآمد اجاره اشخاص حقوقی

مالیات اجاره اشخاص حقوقی بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم و مطابق با مقررات مرتبط با درآمد املاک محاسبه می‌شود. این مالیات با نرخ ثابت ماده ۱۰۵، یعنی ۲۵ درصد، تعیین شده و اشخاص حقوقی موظف‌اند اظهارنامه مربوط را ارائه کرده و مالیات را پرداخت کنند. در محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقوقی نیز ابتدا هزینه‌های قابل قبول مانند تعمیرات، نگهداری و سایر معافیت‌های قانونی از کل اجاره‌بها کسر می‌شود. سپس درآمد خالص به عنوان درآمد مشمول مالیات با نرخ ثابت ۲۵ درصد محاسبه خواهد شد.

زمان اظهارنامه مالیات بر اجاره  و پرداخت آن

کلیه مودیان مالیاتی که موظف به پرداخت مالیات بر اجاره هستند، باید اظهارنامه مالیاتی خود را در زمان مقرر به اداره مالیاتی ارائه کنند. مهلت ثبت اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک تا پایان تیرماه هر سال تعیین شده است. پس از ارسال اظهارنامه، برگه تشخیص مالیات از سوی سازمان صادر شده و مودی باید مبلغ مشخص شده را پرداخت کند. معمولاً زمان پرداخت مالیات بر اجاره تا ۳۱ شهریور همان سال است. در صورتی که مودیان اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر ارسال نکنند، مشمول جرایم مالیاتی می‌شوند. به همین دلیل لازم است مودیان اطلاعیه‌ها و زمان‌بندی‌های اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی را به دقت دنبال کنند تا با مشکلات بعدی مواجه نشوند.

چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند؟

اگرچه مالیات بر اجاره به عنوان یکی از انواع مالیات مستغلات مهم برای دولت شناخته می‌شود، اما همچنان همه افراد حتی با وجود کسب درآمد از طریق اجاره ملزم به پرداخت آن نیستند. مطابق با قانون، ۴ گروه از افراد زیر شامل قانون معافیت مالیاتی بر اجاره املاک هستند:

• اگر تنها درآمد شخص، اجاره ملک باشد: اولین شرط برای معافیت از مالیات بر اجاره این است که فرد هیچ درآمد دیگری به غیر از اجاره دریافتی نداشته باشد. البته این در شرایطی که مبلغ اجاره پایین باشد، در صورت بالا بودن آن از مقدار عرف باید مالیات را مازاد بر اجاره آن پرداخت کند.
• اگر بستگان درجه یک در ملک اقامت داشته باشند: شرط دیگر برای معافیت مالیات بر اجاره این است که بستگان درجه یک در ملک مورد نظر فرد اقامت داشته باشند و یا در حال انجام فعالیت تجاری و اداری باشند.
• اگر متراژ خانه کوچک باشد: بر اساس قانون مالیات مستقیم، اگر متراژ خانه در شهرستان‌ها کمتر از ۲۰۰ متر و در تهران کمتر از ۱۵۰ متر باشد، نیازی به پرداخت مالیات بر اجاره آن‌ها نیست.
• اگر خانه به فروش رفته باشد: در صورتی که مهلت تخلیه ملک در سند انتقال ذکر شده باشد، بر اساس قانون مالیات مستغلات، نیازی به پرداخت مالیات برای آن ملک تا ۶ ماه نیست تا صاحب قبلی، ملک را به طور کامل تخلیه کند.

جمع بندی

مالیات بر اجاره یکی از انواع مالیات‌های مرتبط با املاک و مستغلات است که موجر موظف است هر ساله آن را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند. محاسبه دقیق این مالیات و برنامه‌ریزی برای پرداخت به‌موقع آن، می‌تواند موجر را از برخی معافیت‌های مالیاتی یا مشوق‌های سالانه دولت بهره‌مند سازد. اگر درباره نحوه محاسبه، زمان پرداخت یا شرایط معافیت مالیات بر اجاره ابهامی دارید، گروه محاسب‌گران فرتاک با ارائه خدمات تخصصی مشاوره مالیاتی، پاسخگوی تمامی سوالات شما خواهد بود.